"회계 감사 시 금융감독원이 중점적으로 점검하는 이슈는 무엇인가요?"

 

 

 

회계 감사 시 금융감독원의 중점 점검 이슈 분석: 2024년 및 2025년 최신 동향과 대응 전략

법률 및 회계 분야에서 자주 묻는 질문 중 아홉 번째는 **"회계 감사 시 금융감독원이 중점적으로 점검하는 이슈는 무엇인가요?"**입니다. 금융감독원(이하 금감원)은 매년 기업과 외부 감사인이 재무제표 작성 및 감사 수행 시 주의를 기울일 수 있도록 다음 해의 중점 심사 회계 이슈를 사전 예고합니다. 이는 회계 오류를 예방하고 회계 투명성을 높이기 위한 핵심적인 가이드라인 역할을 합니다.

 

 

 

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1. 금융감독원의 회계 심사 및 감리 기조

 

금감원은 회계 부정 위험도가 높은 기업을 선별하고, 중요 사건에 대한 현장 조사를 확대하는 등 심사·감리 절차를 강화하고 있습니다. 또한, 한계 기업에 대한 선제적 회계 감리를 강화하여 부실 기업의 시장 퇴출에도 대응하고 있습니다.

기업은 재무제표 작성 시 금감원이 발표한 중점 심사 이슈를 점검하고, 감리 조치가 있기 전에 회계 오류를 신속하게 수정하는 등 선제적인 대응이 필요합니다.

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2. 2024년 재무제표에 대한 중점 심사 이슈

2024년 회계연도 재무제표 심사 시 금감원이 중점적으로 점검하는 분야는 다음과 같습니다.

 

(1) 수익 인식 회계처리 (Revenue Recognition)

• 이슈: 새로운 회계 기준(IFRS 15)에 따라 수익을 적시에 정확하게 인식하고 있는지 여부를 중점적으로 점검합니다. 계약 조건의 복잡성으로 인해 수익 인식 시점이나 금액 산정에 오류가 발생하기 쉽습니다.
• 대응 전략:
  • 계약 내용을 면밀히 분석하여 수행 의무를 식별하고, 각 수행 의무별로 수익을 배분해야 합니다.
  • 수익 인식 시점을 고객에게 재화나 용역이 통제되는 시점으로 정확하게 판단해야 합니다.
  • 진행률 산정 방식(특히 건설, 용역 계약)의 적정성을 입증할 수 있는 근거 자료를 마련해야 합니다.

 

(2) 비시장성 자산 평가 (Valuation of Non-marketable Assets)

• 이슈: 시장성이 없는 비상장 주식, 펀드, 파생 상품 등의 공정 가치 평가가 적정하게 이루어졌는지를 점검합니다. 객관적인 시장 가격이 없어 평가 방법과 가정에 따라 가치가 크게 달라질 수 있기 때문입니다.
• 대응 전략:
  • 평가 시 사용된 할인율, 현금 흐름 추정치 등 핵심 가정의 합리성을 확보해야 합니다.
  • 외부 전문 평가 기관의 평가 보고서를 활용하고, 평가 방법론의 적정성을 검토해야 합니다.
  • 평가 관련 내부 통제 절차를 마련하고 문서화해야 합니다.

 

(3) 특수관계자 거래 (Related Party Transactions)

• 이슈: 특수관계자 간의 거래가 공시되었는지, 거래 조건이 정상 가격 원칙에 부합하는지를 점검합니다. 특수관계자 거래는 기업의 이익 조작이나 부의 부당 이전을 위한 수단으로 악용될 소지가 있습니다.
• 대응 전략:
  • 모든 특수관계자를 식별하고 관련 거래 내역을 빠짐없이 공시해야 합니다.
  • 거래 조건이 독립된 당사자 간의 거래(정상 가격)와 동일하다는 점을 입증할 수 있는 근거를 마련해야 합니다.

 

(4) 가상자산 회계처리 (Accounting for Virtual Assets)

• 이슈: 가상자산의 보유 목적, 성격에 따른 적절한 회계 처리(재고자산, 무형자산 등) 및 공시가 이루어졌는지를 점검합니다.
• 대응 전략:
  • 가상자산 관련 회계 처리 및 공시 기준을 명확히 이해하고 준수해야 합니다.
  • 보유 중인 가상자산의 특성을 고려하여 적절한 계정 과목으로 분류하고 평가해야 합니다.

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3. 2025년 재무제표에 대한 중점 심사 이슈 (사전 예고)

금감원은 2025년 재무제표 심사를 위해 다음 4가지 이슈를 사전 예고했습니다. 이는 2026년에 심사가 이루어질 예정입니다.

 

(1) 투자자 약정 회계처리 (Accounting for Investor Commitments)

• 이슈: 최근 주주·채권자 등 투자 계약 시 다양한 약정 사항이 부가되는 사례가 많아지면서, 이러한 약정이 재무제표에 적절하게 반영되었는지를 점검합니다.
• 대응 전략:
  • 투자 계약서에 포함된 모든 약정 사항(풋옵션, 콜옵션, 우선 매수권 등)을 식별해야 합니다.
  • 각 약정 사항이 회계 기준(특히 파생 상품 회계 처리)에 따라 자산/부채 인식, 평가, 공시되었는지를 법률 및 회계 전문가와 함께 검토해야 합니다.

 

(2) 전환사채 발행 및 투자 회계처리 (Accounting for Convertible Bonds)

• 이슈: 전환사채(CB) 발행 및 투자 관련 회계 처리가 복잡하여 오류가 발생하기 쉽습니다. 특히 CB에 내재된 파생 상품의 분리 및 평가가 핵심입니다.
• 대응 전략:
  • 전환사채 발행 조건을 면밀히 분석하여 부채 요소와 자본 요소를 구분해야 합니다.
  • 내재 파생 상품의 공정 가치 평가를 정확하게 수행하고, 관련 회계 처리를 적정하게 해야 합니다.

 

(3) 공급자 금융 약정 공시 (Disclosure of Supplier Finance Arrangements)

• 이슈: 기업이 공급자와의 거래에서 발생하는 채무를 금융 기관이 인수하는 방식의 약정(팩토링 등) 관련 공시가 적정한지를 점검합니다.
• 대응 전략:
  • 공급자 금융 약정의 존재 여부와 주요 내용을 주석 사항에 충실히 공시해야 합니다.

 

(4) 종속/관계 기업 투자 주식 손상 회계처리 (Impairment of Investments in Subsidiaries/Associates)

• 이슈: 글로벌 경기 침체 우려 등으로 종속/관계 기업의 재무 건전성 악화가 예상되는 상황에서, 투자 주식에 대한 손상 징후 발생 시 적절한 손상차손 인식이 이루어졌는지를 점검합니다.
• 대응 전략:
  • 투자 기업의 재무 상태, 실적 악화 등 손상 징후를 주기적으로 모니터링해야 합니다.
  • 손상 징후 발생 시, 공정 가치 평가 또는 사용 가치 평가를 통해 손상차손 인식 여부를 결정하고 회계 처리해야 합니다.

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4. 대응 전략 및 유의사항

• 선제적 점검: 금감원의 사전 예고된 이슈를 바탕으로 자체 점검을 실시하고, 오류가 발견되면 신속하게 수정해야 합니다.
• 증빙 자료 확보: 모든 회계 처리와 판단 근거에 대한 객관적이고 충분한 증빙 자료를 확보하고 문서화해야 합니다.
• 전문가 활용: 복잡하고 전문성이 요구되는 회계 이슈에 대해서는 외부 회계 법인이나 전문가의 자문을 적극 활용해야 합니다.
• 내부 통제 강화: 내부회계관리제도를 통해 회계 오류 발생 가능성을 줄이고, 투명한 회계 처리 문화를 정착시켜야 합니다.

 

 

 

 

 

 

 

결론: 회계 투명성 확보를 위한 지속적인 노력

금융감독원의 중점 심사 이슈는 기업에게 회계 투명성 확보를 위한 명확한 방향을 제시합니다. 위에 언급된 이슈들은 투자자 보호와 시장 신뢰도 제고를 위한 핵심 사항들입니다.

기업은 이러한 동향을 지속적으로 파악하고, 회계 전문가 및 세무 전문가의 전문적인 도움을 받아 선제적으로 대응해야 합니다. 철저한 법규 준수와 투명한 회계 처리는 법적 제재를 예방할 뿐만 아니라, 기업의 신뢰도와 장기적인 경쟁력을 높이는 가장 확실한 방법입니다.